Ответственность за налоговые правонарушения

Когда устанавливается факт того, что были нарушены налоговые требования, в законодательстве существует три вида ответственности – налоговая, административная и уголовная.

Глава «Преступления в сфере экономической деятельности» Уголовного кодекса Российской Федерации характеризуется уголовной ответственностью за правовые нарушения в области налогообложения.

Для налогового преступления характерно выступать в качестве противоправного деяния, которое совершается в области налогообложения, когда признание преступного характера такого противоправного деяния осуществляется на основании уголовного законодательства РФ. Проанализировав представленный выше термин, стоит отметить, что структура налогового преступления характеризуется элементами налогового преступления [1].

В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации, стоит отметить ответственность за то, что были не уплачены налоги или не полностью уплачена сумма налога в результате того, что была занижена налоговая база, неправильно исчислен налог или усматриваются прочие неправомерные действия или бездействия – взыскивается штраф в сумме 20% в соответствии с неуплаченными налогами (п.1). В результате совершения указанных действий, которые были совершены под прямым умыслом, предусматривается взыскание штрафа в сумме 40% в соответствии с неуплаченным налогом (статья 3).

Если проанализировать параграф 5 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации, если лицо привлекается к ответственности за то, что было совершено налоговое преступление, он продолжает нести обязанность – оплатить (перечислить) причитающиеся ему налоги и пени. Налоговый кодекс РФ ввел налоговые санкции даже за неумышленное нарушение [4].

Наиболее распространенными административными правонарушениями в сфере налогообложения являются: нарушение условий постановки на учет в ФНС.

Статьи главы 15 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях описывают налоговые правонарушения и ответственность за то, что были совершены данные правовые нарушения. Административная ответственность по примечанию к статье 15.3 предус- матривается только должностным лицам, которые нарушили закон, не исполняя или ненадлежащим образом исполняя собственные должностные обязанности.

Обязанность любой организации заключается в обязательной регистрации в налоговом органе в период не позднее 10 дней после того, как была проведена государственная регистрация.

Если требования не выполняются, на руководителя организации распространяется ответственность в соответствии со статьей 15.03 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, применяется налоговый штраф к организации; Когда организация нарушает сроки, в течение которых необходимо предоставить в налоговый орган отчетность, данное правовое нарушение квалифицируется по статье 15.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях. Виновность устанавливается на главном бухгалтере или должностном лице, которое было обязано предоставить отчетность в ИФНС [2].

Если физическое лицо не оплачивает страховые взносы в крупном или особо крупном размере, правонарушение квалифицируется на основании статьи 198 Уголовного кодекса Российской Федерации как уголовное преступление.

Уголовная ответственность торговца наступает также и по указанной выше статье, когда он не уплачивает налоги в соответствии со следующими причинами:

- не предоставляет налоговую декларацию (расчет) или иные документы, которые обязательно предоставить в ИФНС; - включает в налоговую декларацию ложные сведения.

То есть, если предприниматель правильно определил сумму налога и учел ее в отчетности, но своевременно не перечислил ее в бюджет, то состав преступления, предусмотренный настоящей статьей, отсутствует и ИП не привлечен к ответственности. подлежат уголовному преследованию.

Наступление ответственности за то, что было совершено налоговое преступление, отмечается на только у тех, кто является налогоплательщиками, но и налоговыми агентами.

Для налогового агента характерно выступать в качестве лица, несущего обязанность вовремя исчислять налоговые платежи, проводить удержание денежных средств налогоплательщика с перечисление их в соответствии с государственным бюджетом (по статье 24 Налогового Кодекса Российской Федерации). В качестве примера лица, которое может выступать налоговым агентом, стоит отметить работодателя, осуществляющего удержание НДФЛ из заработной платы сотрудников, с последующим самостоятельным перечислением его в ФНС.

Организации, индивидуальные предприниматели и простые граждане обязаны уплачивать налоги в сроки, установленные законодательством. Если вы нарушите это правило, вы будете наказаны. В зависимости от серьезности вины и правового положения неплательщика может быть привлечена к его административной, налоговой или уголовной ответственности. Не стоит хитрить и пытаться обмануть государство – афера все равно раскроется и вас ждет солидный штраф или тюремный срок [5].